Министерство финансов РФ разъяснило особенности налогообложения неустоек.
Статья 330 Гражданского кодекса РФ устанавливает, что неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.
Налогом на доходы физических лиц облагают все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.
Неустойка за ненадлежащее исполнение условий договора отвечает всем признакам экономической выгоды, а значит, является доходом физического лица. Неустойка не входит в перечень доходов, не облагаемых налогом на доходы физических лиц.
Таким образом, сумма неустойки, выплаченная физическому лицу за ненадлежащее исполнение договора, облагается налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Министерства финансов № 03-04-05/10-57 от 12.02.2010)