Налогообложение криптовалюты в РФ: как это происходит в 2021 году

Закон «О цифровых финансовых активах» начал действовать в России с 01.01.2021. Однако некоторые поправки, касающиеся криптовалюты, уже вносились в Гражданский кодекс РФ ранее. Криптовалюта теперь считается активом, то есть имуществом.

Законом определено, что она может являться объектом гражданско-правовых сделок, но при этом её нельзя применять в качестве платежного средства. В связи с данными обстоятельствами следует уточнить, как происходит налогообложение криптовалюты в юрисдикции РФ.

Как представляется налоговая декларация по криптовалюте?

Доход, полученный гражданином в 2020 году от торговых операций с криптовалютой, а так же с торговли на форекс, нужно задекларировать в 2021 году. При этом физлицо указывает в декларации не криптовалюту, а именно доход, который был получен от её продажи. Декларация заполняется и представляется по следующим правилам:

1. Такой документ составляется физлицом-налогоплательщиком по стандартной форме 3-НДФЛ.
2. Декларировать необходимо доход, полученный гражданином от реализации криптовалюты. Если такой доход имел место в 2020 году, его нужно отразить в 3-НДФЛ, подаваемой физлицом в 2021 году. При этом криптовалюта как имущественный актив пока не декларируется физлицом (по крайней мере, в 2021 году).
3. Заполненную документальную форму 3-НДФЛ следует направить в местное подразделение ФНС. Срок представления документа – не позднее 30 апреля (за 2020 год декларация подается не позже 30.04.2021). Передать документацию в налоговую службу можно почтовой отправкой, через интернет или личным визитом.
4. В форме 3-НДФЛ следует указать доход, полученный физлицом от реализации криптовалюты за отчетный период (в декларации 2021 года – за 2020 год), а также расходы на приобретение данной криптовалюты (отражаются фактические затраты – независимо от того, когда они были понесены физлицом-налогоплательщиком). Положительная разница между доходом от продажи и расходами на приобретение является налоговой базой по НФДЛ 13%. Сумма налога, подлежащего уплате за 2020 год, считается как налоговая база, умноженная на ставку НДФЛ (13%).
5. Срок уплаты (перечисления) задекларированного налога – до 15 июля. Иными словами, налог с дохода от продажи криптовалюты за 2020 год нужно уплатить (перечислить) не позднее 15.07.2021.

Какие санкции применяются в отношении физлица за непредставление декларации и неуплату НДФЛ?

Если гражданин-налогоплательщик, получивший доход от реализации криптовалюты, своевременно не направил декларацию 3-НДФЛ в ФНС, он может быть оштрафован по следующим правилам:

1. Размер штрафа – 5% от суммы НДФЛ, неуплаченной физлицом в оговоренный законодательством срок. Такой штраф начисляется за каждый месяц просрочки.
2. Максимальная величина данного штрафа – 30% от неуплаченной суммы НДФЛ.
3. Минимальный размер вышеупомянутого штрафа – 1000 рублей.

Если гражданин-налогоплательщик, который получил доход от продажи криптовалюты, своевременно не перечислил соответствующий налог в бюджет РФ, он может быть подвергнут таким санкциям:

1. Стандартный штраф для подобных ситуаций – 20% от налоговой суммы, подлежащей уплате, но не перечисленной вовремя.
2. Повышенный размер данного штрафа – 40% от налоговой суммы, уплата которой была просрочена физлицом. Его применяют, если доказан умышленный характер действий физлица-нарушителя.
3. Помимо указанного штрафа, гражданину-нарушителю придется уплатить соответствующую пеню (поскольку была просрочка), а также сумму самого просроченного налога.

Кроме того, гражданин-налогоплательщик, который за отчетный период получил доход от реализации криптовалюты, но при этом не заплатил надлежащий подоходный налог, может ответить за такое нарушение по соответствующим нормам Уголовного кодекса РФ (УК):

1. Если по итогам трехлетнего периода сумма неуплаченного налога окажется больше 2,7 млн. рублей, физлицо-нарушитель может быть привлечено к надлежащей ответственности по статье 198 УК (часть 1). Максимальное наказание – тюремное заключение, срок которого может составлять не более 1 года.
2. При сумме неуплаченного налога, оказавшейся за упомянутый трехлетний период больше 13 млн. рублей, период тюремного заключения может достигать 3 года.

Какие изменения предложены Минфином в части налогообложения криптовалюты?

Поправки, предложенные Минфином РФ ещё осенью минувшего 2020 года, заключаются в следующем:

1. Собственники криптовалюты должны сообщать в ФНС о фактах получения (приобретения) криптовалюты, а также о сделках с криптовалютой и об остатках криптовалюты на соответствующих цифровых кошельках. По мнению Минфина РФ, это нужно делать, если объем операций с криптовалютой, совершенных физлицом за конкретный отчетный год, оказался больше 600 000 рублей.
2. Для всех криптообменников и майнеров ввести обязанность по передаче Росфинмониторингу данных о проведенных операциях (сделках) с криптовалютой.

Предложенные поправки пока ещё рассматриваются законодательным органом РФ.